Herhangi bir işletmenin faaliyeti, hatalardan ve bunların olumsuz sonuçlarından kaçınmak ve ekonomik suçları ve bunlarla ilişkili kişileri belirlemek için sıkı kontrol gerektirir. Bu amaçla özel kontroller yapılır - zorunlu ve inisiyatif denetimleri. Bu kavramların özünü, farklarını ve pratikte ne olduklarını bilmek sadece ekonomistler, muhasebeciler ve finansörler için değil, aynı zamanda modern eğitimli insanlar için de faydalı olacaktır.
Kavram ve öz
"Denetim" kelimesi, bir işletmenin ekonomik, ekonomik ve finansal faaliyetlerinin özel eğitim almış ve yürürlükteki yasaların öngördüğü şekilde sertifikalandırılmış bağımsız uzmanlar tarafından denetlenmesi anlamına gelir. eyalet (federal) veya uluslararası standartlar. En yaygın olanı iki - zorunlu ve inisiyatif olan bu tür sınavların birkaç türü vardır. denetim,Yasanın gereklerine uymak için yapılan işleme zorunlu denir. Örneğin, bu tür denetimler anonim şirketler, finans veya borsadaki profesyonel katılımcılar, sigorta şirketleri, bankalar vb. tarafından yapılmalıdır. Bu denetimin sonuçları, bu tür firmaların faaliyetlerini denetleyen devlet organlarına gönderilir. Girişim denetimi ile işler tamamen farklıdır. Adından da anlaşılacağı gibi, böyle bir kontrol zorunlu değildir, ancak yalnızca işletmenin talebi veya dahili ihtiyacı üzerine gerçekleştirilir. Bu denetimin sonuçları hiçbir yere gönderilmez, ancak mal sahipleri veya yöneticiler tarafından incelemek ve uygun kararlar almak için kullanılır.
Etkinliği başlatanlar
İsteğe bağlı bir inceleme yapma kararı verilebilir:
- Bir anonim şirket için - hissedarlar tarafından, bir denetim kurulu veya bir denetim komisyonu (bu organlar, bir tüzel kişiliğin böyle bir kurumsal ve yasal biçimi için zorunludur) ve ayrıca bir yürütme organı (yönetim kurulu), panolar vb.).
- Limited şirket, ek sorumlu şirket, limited ortaklık, özel teşebbüs vb. için - mal sahipleri, denetleme kurulu veya denetim komisyonu tarafından (seçilmeleri veya atanmaları dahili belgeler tarafından sağlanıyorsa)). Buna ek olarak, karar yürütme organı tarafından da alınabilir (yönetmen, müdür, şirket başkanı yasal Tüzüğe uygun olarak).yüz).
- Bir birey için - bir girişimci - girişimcinin kendisi tarafından.
Terimler ve özellikler
Girişim denetimi genellikle aniden, yani ilgili taraflara (muhasebeci, mali direktör vb.) herhangi bir uyarı yapılmadan, belgelerin değiştirilmesini veya bilgi değişikliklerini önlemek için gerçekleştirilir. Böyle bir kontrol, bir envanter yapma ihtiyacı dışında, işletmenin normal işleyişini bozmadan uzun sürmez.
Girişim denetimi, faaliyetleri sırasında işletmeye danışmanlık yapan aynı şirket veya firmaya emanet edilmesi istenmeyen bir durumdur. Bu, faaliyetler sırasında meydana gelen ve denetçi tarafından daha önce kazara veya kasıtlı olarak gözden kaçırılan hataların ve yanlışlıkların belirlenmesine yardımcı olacaktır, çünkü muhasebeci ile denetim firması arasında gizli anlaşma nadirdir, ancak yine de olur.
Çalışmanın Konusu
Bir girişim denetimi yalnızca isteğe bağlı olarak gerçekleştirildiğinden, çalışma nesnelerini müşteri kendisi belirler. Bunlar şunları içerebilir:
- Doğru muhasebe ve vergi muhasebesi (birincil belgelerin hazırlanması ve muhasebeleştirilmesi, hesap planı ve kayıtlar, vergi ve ücretlerin hesaplanması, vb.).
- Anlaşma ve sözleşme şartlarının piyasa koşullarına uygunluğu.
- Mali ve diğer raporların mali hizmete ve işletmenin faaliyetlerini kontrol eden diğer devlet kurumlarına doğru şekilde hazırlanması ve sunulması.
- Şirketin finansal ve ekonomik performansı (likidite, finansal bağımsızlık,piyasa dalgalanmalarına direnç, vb.).
- Kurumsal yönetim (hissedarların veya kurucuların toplantılarının yapılması ve yapılması, karar alınması vb. için prosedüre ilişkin yasal gerekliliklere uygunluk).
- Stoklar ve bitmiş ürünler, para ve diğer varlıkların yanı sıra sabit kıymetlerin envanteri.
- Fiyatlandırmanın doğru olup olmadığını kontrol edin.
Ne zaman yapılmalı?
Bir işletmenin inisiyatif denetimi, yüksek ücretli uzmanların işidir, bu nedenle işletmeler bunu düzenli olarak değil, yalnızca gerektiğinde yürütür. Böyle bir kontrol, örneğin aşağıdaki durumlarda gerekli olabilir:
- Mali makamların planlı denetiminden önce (vergi servisi).
- Satmak niyetiyle şirketin değerini belirlemek.
- Yatırım çekmeyi planlarken ve aynı zamanda büyük bir kredi veya kredi alırken.
- İşletmenin mali ve ekonomik durumuyla ilgili önemli iş kararları vermek için.
- Baş muhasebeci veya müdürün faaliyetleri hakkında şüpheler varsa ve bu pozisyonlarda bulunan kişileri değiştirme niyeti varsa.
Doğrulama sonuçları
Bir girişim denetimi gerçekleştirmek, işletmenin sahiplerine ve yöneticilerine muhasebe, ekonomistler ve finansörlerin çalışmalarını kontrol etme ve tüm şirketin performansını değerlendirme fırsatı verir. Ek olarak, uzmanlar tavsiyede bulunacakHataları ve yanlışlıkları ortadan kaldırmak ve gelecekte bundan nasıl kaçınılacağını öğrenmek. Denetçi, denetimin sonuçlarına dayanarak, hem işletmenin kendi önemli işlemlerinde hem de sahiplerinin işletmeyi satma, birleştirme veya devralma niyetleri konusunda doğru kararlar alınmasına yardımcı olabilir.
Denetçi Raporu
Girişim denetimi, "Denetçi görüşü" olarak adlandırılan eksiksiz bir raporun müşteriye iletilmesiyle sona erer. Bu belge şunları içermelidir:
- Kontrol nesnesinin açıklaması. Örneğin, yıllık mali tablolar, muhasebe kayıtlarının doğruluğu, stoklar ve mamuller için muhasebenin doğruluğu vb.
- Denetim dönemi ve kapsanan zaman aralığı.
- Denetçinin çalışmasında kullanılan düzenleyici belgeler.
- Oranların hesaplanması.
- Sonuçlar ve öneriler.
- Denetçi hakkında tam bilgi, eyalet kaydı ve sertifikasyonu verileri.
Sonuç dikilmeli, imzalanmalı ve mühürlenmelidir. Denetçi, denetimin sonuçlarından ve varılan sonuçlardan sorumludur, bu nedenle bu belge gerekirse mahkemede kullanılabilir, ancak yalnızca müşteri ve denetçi ilişkili taraf değilse.
Olmak ya da olmamak?
Muhasebeciye olan güven %100 ise ve büyük cirolar, satış niyetleri veya büyük işlemler yoksa, küçük bir şirketin inisiyatif denetimine ne kadar ihtiyacı vardır? Bunun amacı ve değeriküçük işletmelerin kalıcı olarak sürdürmeyi göze alamayacağı üst düzey uzmanlar tarafından gerçekleştirildiğini kontrol eder. Son zamanlarda, mali hizmetler ve diğer denetim ve düzenleyici kurumların cezaları önemli ölçüde artmaktadır ve hiç kimse muhasebe veya vergi muhasebesindeki hatalardan muaf değildir. Bu nedenle küçük firmalar bile yılda en az bir kez inisiyatif denetimi yapmalıdır.
