Kurumsal bütçenin oluşturulması, finansal planlamanın, başka bir deyişle, gelecekte finansal kaynakların oluşturulması ve kullanımı ile ilgili eylemlerin belirlenmesi sürecinin önemli bir bileşenidir. Finansal planlar, yapının gelişimini gösteren göstergelerin finansal kaynakları ile birbirine bağlanmasına dayalı olarak gider ve gelir ilişkisini sağlayabilmektedir.
Kategorinin kavramı ve özü
Başlangıç olarak, işletme bütçesinin kavramını ve özünü göz önünde bulundurmanız önerilir. Bütçe, bir mali plan, parasal ve doğal birimlerle ifade edilebilecek bir belge olarak anlaşılmalıdır. Bu, şirketin giderlerini, gelirini ve likiditesini yönetmek için kullanılan bir tür araçtır.
Bir işletmenin bütçesi, belirli bir dönemin başlangıcından önce hazırlanması ve benimsenmesi gerçekleştirilen, parasal olarak nicel bir plandan başka bir şey değildir. Kural olarak, gelir miktarını gösterir,elde edilmesi planlanan ve dönem boyunca katlanılacak maliyetler. Kurumsal bütçe, diğer şeylerin yanı sıra, yapının stratejik hedeflerine ulaşmak için artırılması gereken sermayeyi içeren bir kategoridir.
İşlevsel
Kurumsal bütçenin işlevleri aşağıdaki öğeleri içerir:
- Şirket hedeflerine ulaşılmasını sağlayan planlama operasyonları. Geliştirme sürecinde önemli planlama kararlarının sabitlendiğini belirtmekte fayda var.
- Hizmetlerin ve yapının departmanlarının her türlü faaliyetinin koordinasyonu. Bütçeleme sürecinde, bireysel faaliyet türleri koordine edilir, böylece şirketin tüm departmanları ve departmanları koordineli bir şekilde çalışır ve stratejik hedeflere ulaşmaya çalışır. İşletmenin onaylanmış bütçesinin, mevcut kısıtlamalar ile nicel bilgileri birbirine bağlamak için önemli bir araç olduğu vurgulanmalıdır.
- Şirketin mevcut faaliyetleri üzerinde kontrol. Dikkatlice planlanmış bir bütçe, gerçekte elde edilen sonuçları karşılaştırmanın geleneksel olduğu belirli bir standarttır.
- Hedeflere ulaşma açısından sorumluluk merkezlerinin yönetiminin uyarılması. Her yönetici, üstlerinin sorumluluk merkezlerinden ne beklediğini bilmelidir.
Bütçe hedefleri
Şirket bütçelemesi, yönetim işlevlerinden birinin ayrılmaz bir parçasıdır. Bu planlamayla ilgili. Bu nedenle bütçeleme kesinlikle herhangi bir etkili durumda mevcuttur.şirket yönetim sistemi. Planlamanın amaçlarını belirlemek için gereklidir.
Özel bir planı bütçeleme görevleri şunları içerir:
- Gerekli unsurlarla üretim süreçleri ve satışların bilgi desteği.
- Şirketin borçlarının ve varlıklarının planlanan görev ve hedeflerin ötesine geçmesini, özellikle de fonların dolaşımdan normu aşan şekilde saptırılmasını önlemek.
- Parayı boşa harcama.
- Çalışanları motive etme.
- Planların uygulanmasıyla ilgili çalışmaların koordinasyonu ve kontrolü.
Bütçe oluşturmanın aşamaları
Şirket bütçelemesi birkaç aşamada gerçekleştirilir. Burada bütçeleme organizasyonunun aşağıdaki aşamalarına dikkat etmeniz önerilir:
- Bir şirketin veya işletmenin finansal yapısının tasarımı ve müteakip onayı. Özel bütçelerin geliştirilmesine ilişkin yetki devri için sorumluluk merkezlerinin yöneticilerine bunun oluşturulmasının gerekli olduğu belirtilmelidir.
- Kurumsal bütçe yapısının oluşturulması. Bu durumda, işleyen sorumluluk merkezlerinin sorumlu yöneticilerinin bütçelemeye ilişkin yetki ve maddelerini güvence altına almak için yapılanma yapılır. Burada genel bütçenin unsurları arasında var olan bağlantılar ayrıntılı olarak işlenmiştir. Sonuçlarına dayalı olarak, bütçe yapısı ile ilgili bir düzenlemenin yanı sıra özel bütçelere ilişkin düzenlemeler de çıkarılmaktadır.
- İşletmenin bütçe politikasının onaylanması (bu kategoriyi aşağıdaki bölümde daha ayrıntılı olarak ele alacağız)sonraki bölüm).
- Bütçe düzenlemelerinin oluşturulması. Unutulmamalıdır ki, usule ilişkin düzenlemeler, bütçelemenin zaman diliminin (aksi takdirde ufuk olarak anılacaktır) tanımlanmasını içerir; işletme bütçesinin gelir ve giderlerinin planlanması ve oluşturulması ile ilgili prosedürler; bütçe biçimleri, eylem programı.
Maliye politikası
Şirketin bütçe politikasının forma bakılırsa muhasebeye benzer olduğunu belirtmekte fayda var. Aşağıdaki noktaları yansıtır:
- Tahmin yöntemleri ve ayrıca bir ürün veya hizmetin planlanan maliyetini yaratma ilkeleri.
- Değerleme yöntemleri ve mülkün müteakip yansıması.
- Borçlu ve alacaklı hesapları görüntüleme yöntemi;
- Ürün gelir planlamasıyla ilgili ilkeler.
Bütçe sistemi ve yapısı. İşletme bütçesi
Yani, şirketin yukarıdaki iş süreçleri temelinde, sözde işlevsel bütçeler sistemi inşa ediliyor. Toplamda, bu, genel bütçe olarak adlandırılan işletmenin bütçesidir. İki tür bütçeden oluşur: finansal ve operasyonel.
İkincisi, şirketin ekonomik faaliyetinin öncelikle, üretim ve ekonomik çalışmanın belirli yönlerini ve aşamalarını karakterize eden işletme bütçesinin özel teknik ve ekonomik göstergelerinden oluşan bir sistem aracılığıyla yansıtıldığını varsayar.
Böyle bir bütçenin nihai amacının bir ana planın oluşturulması olduğuna dikkat etmek önemlidir. Bu, firmanın hem karını hem de zararını hesaba katar. Üretim, satış, satın alma, genel üretim, işçilik, satış ve idari bütçeler kullanılarak geliştirilmiştir.
Finansal planlama
Şirketin genel bütçesinin en önemli bileşeni mali bütçedir. Genel versiyonda, bunu kuruluşun gider ve gelir dengesi olarak düşünmeniz tavsiye edilir. Bu durumda, işletme bütçesinde gösterilen işletme bütçesinin gider ve gelirlerinin nicel tahminleri her durumda parasal tahminlere dönüştürülür. Temel amacı, fonların alınma kaynaklarının ve bunların uygulama yönergelerinin varsayılan bir yansıması olarak kabul edilir.
Yani, bu tür bir işletme bütçesini kullanarak şu bilgileri elde etmek mümkündür: satışların maliyeti, toplam kar ve satış hacmi, gider ve gelir yüzdesi, yatırımların geri ödeme süresi, toplam yatırım ve ayrıca ödünç alınan ve özkaynakların kullanımı. Mali bütçe, önerilen fon kaynakları ve bunların kullanım talimatları hakkında bilgi sahibi olabileceğiniz bir plandır.
Bir sermaye harcama bütçesi, bir proforma gelir tablosu, bir şirket nakit bütçesi ve bir proforma finansal durum ve bilanço tablosu içerir.
Finansal planlamanın temel amacı, yeniden üretim sürecinin her ikisi açısından da karşılık gelen finansal kaynaklarla tam olarak sağlanmasıdır.hacim ve yapı. Bunu başarma sürecinde, finansal planlamanın aşağıdaki temel görevleri vurgulanır:
- Stratejik, operasyonel ve idari planların aralarında zorunlu olarak tahsis edildiği bir finansal planlar sisteminin oluşturulması.
- Planlama kapsamının belirlenmesi.
- Gerekli finansal kaynakların hesaplanması.
- İşletme bütçesinin gelir ve giderlerinin tahmini.
- Hacimlerin hesaplanması, ayrıca dış ve iç finansmanın yapısı, rezervlerin belirlenmesi ve ek finansman hacimlerinin belirlenmesi.
Örnek Kurumsal Bütçeler
BDDS ve BDR'yi derleme işlemi aşağıdaki gibi görünebilir. Bir üretim yapısı örneğini kullanarak bir işletmede veya bir şirkette bütçeleme yapılması tavsiye edilir. İlk olarak, nakit akışı bütçesini düşünün:
Gider ve gelir bütçesi aşağıdadır:
Sunulan örneği mümkün olduğunca basitleştirdiğimizi belirtmekte fayda var. Bununla birlikte, tablolardan bütçelemenin oldukça zahmetli bir süreç olduğu açıktır, çünkü tüm işlevsel bütçeleri bir bütün halinde toplamak ve nihai sonuçları doğru bir şekilde görüntülemek için makrolar, formüller yazmak gerekir. Gerçek bir şirket veya holding yapısı alırsanız, Excel'de bütçeleme sürecinin ne kadar karmaşık olduğunu hayal bile edemezsiniz.
Söz konusu teknolojinin Excel'e dayalı olarak uygulanması örneğinin çok sayıda dezavantajı olduğu da eklenmelidir:tek kullanıcı modu, verilere erişim eksikliği ve ayrıca işlevsel türden bütçeleri koordine etme olasılığı, konsolidasyonun karmaşıklığı vb. Bu nedenle, sunulan şekilde bütçelemenin şirket için en uygun seçenek olmadığı düşünülmektedir.
1С platformunda bütçeleme
Günümüzde en popüler teknik, 1C kullanarak organizasyon bütçelerinin oluşturulmasıdır. 1C'ye dayalı yönetim muhasebesi ve bütçeleme otomasyonu - örneğin, "WA: Financier" sisteminde - bütçeleme sürecini Excel'deki bütçelemeden daha verimli hale getirir. Belirtilen bütçeleme alt sisteminin, operasyonel ve finansal bütçelerin oluşturulması ve ardından kontrol edilmesi olasılığını içerdiğini belirtmekte fayda var.
Çözümün faydaları
Sunulan çözümde, kullanıcıların bütçe yapısını, aralarındaki ilişkileri, gerçek bilgileri ve hesaplamalar için verileri elde etmenin yollarını bağımsız olarak yapılandırma fırsatına sahip oldukları özel mekanizmalar uygulanmaktadır. Harici türden muhasebe sistemleriyle etkinleştirilen etkileşim mekanizmasının, hem planlanan göstergeleri hesaplamak veya raporlar oluşturmak için hem de bütçe kayıtlarına gerçek bilgileri yansıtmak için harici verilerin kullanımını içerdiğini belirtmekte fayda var.
Bu sistem, bütçelemeyle ilgili iş süreçlerini tüm aşamalarında etkili bir şekilde oluşturmanıza olanak tanır:
- bütçe modelinin oluşumu;
- bütçelerin yanı sıra mevcut değişikliklerin daha fazla koordinasyonu;
- bütçe kalemlerine uygun olarak gerçek bilgileri yansıtmak;
- bütçelerin uygulanması üzerinde dikkatli kontrol (hem operasyonel hem de finansal);
- Gelişmiş raporlama araçları aracılığıyla göstergelerin plan-gerçek analizi;
- işletme yönetimi ile ilgili çözümler geliştirin.
Planların sınıflandırılması
Kural olarak şirketler, güncel, operasyonel ve stratejik planlar oluşturur. İkincisi, genel olarak iş geliştirme planları ve ayrıca işletmenin uzun vadeli yapısının genişletilmesi olarak anlaşılmalıdır. Mali açıdan bakıldığında, stratejik planlar, yeniden üretim ve mali göstergelerin önemli oranlarını oluşturur ve ayrıca yatırımlara ve birikim, yeniden yatırım fırsatlarına ilişkin stratejileri karakterize eder. Bu tür planlar, yapıyı bir iş birimi olarak sürdürmek için gerekli olan mali kaynakların hacmini ve yapısını belirler.
Mevcut planların geliştirilmesi, onları detaylandırmak için stratejik bir yöntemle gerçekleştirilir, başka bir deyişle, ilk plan türü yaklaşık bir finansal kaynak listesi, kullanım yönleri ve hacmi veriyorsa, o zaman çerçeve içinde Mevcut planlama türünde, her bir yatırım türü karşılıklı olarak finansman kaynaklarıyla bağlantılıdır.
Bu nedenle, stratejik planlar finansal kaynakların bir "makro yapısıdır" (öncelikli yatırım alanları, borç alma yöntemleri, sermaye yapısındaki değişiklik beklentileri) ve mevcut planlar bu kaynakların etkinliğini tanımlar.hariç tutulmayan bir finansmandır. Bunlar, sermaye maliyetinin ve bileşenlerinin (krediler, krediler, öz sermaye, vb.) hesaplanmasının yanı sıra yapının temel faaliyetlerinin ve finansal açıdan gelir elde etme yollarının bir değerlendirmesini içerir.
Operasyonel planlar, örneğin bir üretim planı, bir malzeme tedarik planı vb. gibi şirket hedeflerine ulaşılmasıyla doğrudan ilgili olan kısa vadeli taktik planlar olarak düşünülmelidir. Operasyonel planlar, işletmenin yıllık veya üç aylık genel bütçesinin ayrılmaz bir parçasıdır.
Son bölüm
Yani, kurumsal bütçenin konseptini, çeşitlerini, işlevselliğini ve yapısını düşündük. Ayrıca günümüzde kullanılan iki araç üzerinden oluşumuna örnek verdiler.
Sonuç olarak, bir şirketteki bütçeleme sürecinin, finansal, operasyonel ve genel bütçelerin oluşturulması ile bütçe göstergelerinin uygulanmasının yönetilmesi ve izlenmesi faaliyetlerini birleştirdiğine dikkat edilmelidir. Bütçe, belirli bir dönemin giderlerini ve gelirlerini ve plan tarafından belirlenen hedeflere ulaşmak için çekilmesi gereken sermayeyi karakterize eden belirli bir planın nicel bir düzenlemesinden başka bir şey değildir. Gelecek dönemlerde finansal işlemleri planlayan bütçe verileridir, diğer bir deyişle bütçe, önerilen eylemler gerçekleştirilmeden önce oluşturulur. Bu, şirketin etkinliğini değerlendirmek ve izlemek için bir temel olarak rolünü belirler.
Bütçede yer alan bilgiler için temel gereksinimler şunlardır:aşağıdaki noktalar: yeterlilik, açıklık, fazlalık olmaması ve erişilebilirlik. Her şirketin belirli bütçeleme biçimlerini bağımsız olarak seçtiğini belirtmekte fayda var.
