Her işletme, gelir ve gider bütçelemesi (bundan böyle BDR olarak anılacaktır) gibi bir yönetim aracını aktif olarak kullanmalıdır. Ne olduğunu? Bu makaleyi anlamaya çalışalım.
Temel tanımlar
Her işletme, finansal planlama stratejisi seçimine ve belirlenen hedeflere bağlı olarak kendi BDR sistemine sahiptir. Bu nedenle BDR'nin ne olduğunu ve amacının ne olduğunu tanımlarken, herhangi bir şirkette bir yönetim teknolojisi olarak, kendi araç ve araçlarını kullanarak kendi hedeflerine ulaşmayı amaçladığını anlamak gerekir.
Bütçeler hem şirketin tamamı için hem de kendi bölümleri için hazırlanır. Gelir ve giderlerin bütçelenmesi, tüm yapısal birimler arasında koordine edilen, bireysel bütçeleri birleştiren ve finansal planlama alanında yönetimsel kararlar almak için bir bilgi akışı ile karakterize edilen bir çalışma planıdır. Bu bütçede planlanan kar ve nakit akışları toplam olarak dikkate alınır. Böylece, BDR olup olmadığı sorusuna cevap vermek -ne olduğu, bunun etkin operasyonel ve finansal yönetimine katkıda bulunan işletmenin kaderi hakkında gelecekte alınacak kararlar kadar birçok tartışmanın sonucu olduğu söylenebilir.
Bütçenin oluşturulması sırasında yapılan hesaplamalar, alınan kararların uygulanması için gereken para miktarının zamanında ve eksiksiz olarak belirlenmesine olanak tanır. Bu durumda, bu fonların alındığı kaynakların oluşumundan bahsediyoruz (örneğin, ödünç alınmış veya kendi).
BDR'nin etkinliğinin değerlendirilmesi
Bunun ne tür bir kavram olduğu ve nasıl değerlendirilebileceği ancak panlenen dönemde değerlendirilebilir. Bu nedenle, bütçe geliştirmenin etkisi, yönetimsel eylemlerin sonuçlarının öngörüsü nedeniyle, bir ticari varlığın esneklik derecesinin kendini ne kadar gösterdiğine bağlıdır. Finansal planlama ve bütçeleme, işletmenin faaliyetlerinin her bir alanı için temel ayarların tanımını ve ayrıca iç ve dış ortamdaki olası değişikliklere yanıtların hazırlanmasıyla çeşitli seçeneklerin hesaplanmasını sağlar.
Bütçe işlevleri
Bu işlevler, BDR oluşum aşamasına ve uygulanmasına bağlıdır. Raporlama döneminin en başında, bu mali belge, gelecek yıldaki satışlar, giderler ve diğer mali işlemler için bir plandır. Raporlama döneminin sonunda, işletmenin müteakip faaliyetlerinde ayarlamalar yapmak için gerçek ve planlanmış göstergeleri karşılaştırmanın mümkün olduğu bir değerleme uzmanı (sayaç) rolünü zaten oynuyor.
BDDS ve BDR'nin işlevleri benzerdir ve aşağıdaki listeyle temsil edilebilir:
- analitik (stratejinin düzeltilmesi, fikirlerin yeniden düşünülmesi, yeni hedefler belirlenmesi ve alternatiflerin analizi);
- finansal planlama;
- finansal muhasebe (gelecekte doğru kararlar verebilmek için önceki dönemde alınan aksiyonları dikkate almak ve dikkate almak gerekir);
- finansal kontrol (görevlerin ve elde edilen sonuçların karşılaştırılması, zayıf ve güçlü yönlerin belirlenmesi);
- motivasyonel (oluşturulan planı anlama, uygulanamaması durumunda cezalandırma, yerine getirme ve gereğinden fazla doldurmada cesaretlendirme);
- koordinasyon;
- iletişim (şirketin yapısal bölümlerinin planlı göstergelerinin koordinasyonu, uzlaşmaların bulunması ve planın şu veya bu noktasına sorumlu uygulayıcıların atanması).
BDDS ve BDR'nin Karşılaştırılması
BDR (gelir ve gider bütçesi) ve ayrıca BDDS (nakit akışı bütçesi), örneğin bir kredi alırken bir bankacılık kurumuna sunulması gereken ana finansal belgelerdir. Ancak ikisi arasında bir fark vardır:
- BDDS nakit bazındadır, BDR tahakkuk bazındadır;
- BDR net kar planlamasıdır ve BDDS nakit akışlarının kullanılması planlanmaktadır;
- BDR, KDV ve tüketim vergileri gibi dolaylı vergiler olmaksızın dijital materyali yansıtır ve BDDS'de tüm göstergeler bunlar dikkate alınarak belirtilirvergiler;
- bu iki belgenin yapısında farklılıklar vardır: BDR'nin amortisman ve yeniden değerleme ile ilgili makaleleri vardır ve BDS'de ödünç alınan fonların alınması ve iadesi ile ilgili makaleler bulunur;
- ve tabii ki bu belgelerin amacındaki tutarsızlıklar: BDR, planlanan maliyet, karlılık, gelir ve karı hesaplamak için kullanılır ve kasa ve uzlaştırma hesapları aracılığıyla nakit akışlarını izlemek için BDDS gereklidir işletmenin.
Bir işletmede bütçelemenin ana aşamaları
İlk aşama bir finansal yapı oluşturmaktır ve bütçenin kendisinin yürütülmesi için sorumluluk oluşturmanın yanı sıra gelir kaynakları üzerinde kontrol oluşturmayı mümkün kılacak böyle bir yapının bir modelini geliştirmeyi amaçlamaktadır. ve giderler.
İkinci aşama, bütçe yapısının oluşumunu içerir ve bir ticari işletmenin konsolide bütçesinin genel planı olarak tanımlanır. Bu aşamada işletme bütçesindeki gider kalemleri özel ilgiyi hak ediyor.
Üçüncü aşamanın uygulanmasının sonuçlarına göre işletmenin muhasebe ve finans politikası oluşturulmaktadır. Başka bir deyişle, bütçenin hazırlanmasında ve uygulanmasının izlenmesinde benimsenen kısıtlamalar dikkate alınarak muhasebe, operasyonel ve üretim muhasebesi için bir dizi kural oluşturulmaktadır.
Dördüncü aşama, meydana gelmesi durumunda - başarısızlığının sebepleri - izleme, planlama ve analiz için düzen ve prosedürlerin geliştirilmesi ile ilgilidir.
Ve son olarak, beşinci aşama zaten bütçeleme sisteminin doğrudan uygulanmasıyla bağlantılıdır. Uygulanması, gelecek dönem için mali ve operasyonel bütçelerin hazırlanması ile ilgili olan çalışmaları, sonuçları genellikle bütçelerde bazı ayarlamalara yol açabilecek uygun bir analizin yürütülmesini içerir. Sonuç olarak işletmenin gelir ve giderlerinin gerekli miktarda oluşması gerekir.
Bütçe oluşturma sürecine üç yaklaşım
Modern literatürde, BDR makalelerinin oluşturulduğu üç yaklaşım vardır:
- aşağıdan yukarıya;
- "yukarıdan aşağıya";
- kombine.
İlk yaklaşım, yapısal bölüm başkanlarının departmanlar veya bölümler için bütçeler hazırladığı ve daha sonra bir bütün olarak atölye veya tesisin bütçelerine indirgendiği büyük işletmelerde kullanılır. Bütçeleme organizasyonu için bir ön koşul, orta düzey yöneticiler tarafından şirketin üst yönetimi ile göstergelerin koordinasyonudur.
İkinci yaklaşım BBB örneği, bütçeleme sürecinin üst yönetim tarafından yürütüldüğünü ve alt düzey yöneticilerin katılımının minimum olduğunu göstermektedir.
Üçüncü yaklaşım en dengeli olanıdır ve önceki iki yaklaşımın olumsuz etkilerinden kaçınır.
Bütçe Oluşturmanın Erdemleri
Her ekonomik olgu gibi, bütçelemenin de hem olumlu hem de olumsuz yanları vardır. Avantajlar şunları içerir:
- motivasyonu ve olumlu bir tutumu teşvik edertakım;
- takımın çalışmasını bir bütün olarak koordine eder;
- Düzenli analiz sayesinde bütçeyi zamanında ayarlamanıza olanak tanır;
- planlanan ve gerçek sonuçları karşılaştırmak için bir araçtır.
Bütçe oluşturmanın kusurları
Ana eksiklikler arasında aşağıdakiler vurgulanmalıdır:
- farklı insanlar tarafından bütçelerin algılanmasındaki farklılıklar;
- bütçeleme sürecinin yüksek maliyeti ve karmaşıklığı;
- bütçe motivasyon eksikliği tüm çalışanlara duyurulmazsa.
